Daně z kryptoměn: kdy platíte daň, časový test a jak na daňové přiznání

Daň z příjmů se platí z příjmů, ne z toho, že kryptoměny vlastníte. Samotný nákup a držení kryptoměn proto daň nezakládá. Daňovou povinnost posuzujete typicky ve chvíli, kdy kryptoměnu úplatně převedete, nejčastěji prodáte za koruny. Zákon o daních z příjmů mluví o úplatném převodu kryptoaktiva.

Pokud příjem z prodeje není od daně osvobozený, zdaňuje se u fyzické osoby, která nepodniká, zpravidla jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů. Základem daně je příjem snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení, typicky o cenu, za kterou jste kryptoměnu koupili.

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Sazba daně z příjmů fyzických osob činí 15 % a u části základu daně nad 36násobek průměrné mzdy 23 %. Příjmy z prodeje kryptoměn se přitom sčítají s ostatními příjmy, které do základu daně patří.

Ztrátu odečíst nemůžete

Pokud výdaje u daného druhu příjmu převýší příjmy, k rozdílu se podle zákona nepřihlíží. Ztrátu z prodeje kryptoměn tak nemůžete odečíst například od příjmů ze zaměstnání.

Dvě hlavní osvobození

Zákon o daních z příjmů zná pro prodej kryptoaktiv dvě osvobození: časový test 3 let a limit 100 000 Kč ročního úhrnu příjmů z prodejů. Zavedl je zákon č. 32/2025 Sb. s účinností od 15. února 2025 a vztahují se na všechna kryptoaktiva bez ohledu na to, kdy jste je nabyli, tedy i na ta koupená před tímto datem. Obě osvobození vysvětlujeme níže.

Příjem z úplatného převodu kryptoaktiva je od daně osvobozený, pokud doba mezi jeho nabytím a převodem přesáhne 3 roky. Časový test se posuzuje u každé kryptoměny zvlášť podle toho, kdy jste ji nabyli (typicky koupili) a kdy prodáváte. Pokud jste nakupovali postupně, například pravidelným nákupem, má každý nákup vlastní datum nabytí.

Zákon k časovému testu stanoví několik upřesnění:

• Dědictví. Pokud jste kryptoaktivum zdědili po příbuzném v řadě přímé nebo po manželovi či manželce, zkracuje se doba 3 let o dobu, po kterou ho vlastnil zůstavitel.
• Doba 3 let se nepřerušuje při sloučení nebo splynutí kryptoaktiv ani při výměně kryptoaktiva jeho vydavatelem za jiné kryptoaktivum.
• Osvobození se nevztahuje na kryptoaktivum, které je nebo bylo zahrnuto do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení podnikání.
• Osvobození se nevztahuje ani na příjem z budoucího převodu, který byl sjednán v době do 3 let od nabytí, i když by kupní smlouva byla uzavřena až po 3 letech.

Strop 40 milionů korun

Časový test má roční strop. Pokud úhrn příjmů z prodeje kryptoaktiv osvobozených časovým testem přesáhne v kalendářním roce 40 000 000 Kč, není poměrná část příjmu nad tuto hranici osvobozená. Od 1. ledna 2026 se do stropu počítají jen příjmy z kryptoaktiv; za rok 2025 se sčítaly s osvobozenými příjmy z prodeje cenných papírů a podílů v obchodních společnostech.

Druhé osvobození se týká menších částek. Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiva jsou od daně osvobozené, pokud jejich úhrn nepřesáhne ve zdaňovacím období 100 000 Kč.

Pozor na tyto výjimky a podmínky:

• Počítá se příjem, ne zisk. Do limitu se sčítají všechny příjmy z prodejů kryptoaktiv za celý rok, tedy celé částky, které jste za kryptoměny dostali, ne jen rozdíl proti nákupní ceně. Pokud za rok prodáte kryptoměny za 120 000 Kč, limit překročíte, i kdyby váš zisk byl jen pár tisíc korun.
• Osvobození do 100 000 Kč se nevztahuje na elektronické peněžní tokeny, tedy stablecoiny navázané na hodnotu jedné měny.
• Osvobození se nevztahuje na kryptoaktiva zahrnutá do obchodního majetku, a to ani do 3 let od ukončení podnikání, a ani na příjmy z kapitálového majetku.
• Za rok 2025 se do limitu počítaly jen příjmy od 15. února 2025, kdy novela nabyla účinnosti.

Pokud úhrn příjmů limit přesáhne, osvobození podle zákona neplatí. U kryptoměn, které splní časový test, se ale může uplatnit osvobození podle časového testu. Jak se oba limity vzájemně kombinují ve vaší konkrétní situaci, ověřte s daňovým poradcem. Co jsou stablecoiny a elektronické peněžní tokeny, vysvětlují průvodce Co jsou kryptoměny a MiCA a licence ČNB.

Které nákupy se odečítají

Pokud jste stejnou kryptoměnu kupovali opakovaně a prodáváte jen část, musíte určit, ke kterým nákupům prodej patří. Zákon o daních z příjmů způsob výslovně neurčuje. V praxi se používá metoda FIFO, při které se jako prodané berou nejdřív nejstarší nákupy, nebo vážený průměr nákupních cen. Zvolený způsob je třeba držet po celé zdaňovací období; který se hodí pro vás, ověřte s daňovým poradcem.

Zjednodušený příklad

V jednom roce jste prodali bitcoin, který jste drželi méně než 3 roky, za 200 000 Kč. Koupili jste ho za 150 000 Kč. Úhrn příjmů z prodeje přesáhl 100 000 Kč, osvobození do limitu se tedy neuplatní. Dílčí základ daně je 200 000 Kč minus 150 000 Kč, tedy 50 000 Kč. Při sazbě 15 % by daň z tohoto rozdílu činila 7 500 Kč. Skutečná daň závisí na vašich dalších příjmech, slevách a odpočtech.

Čísla jsou jen ilustrační. Ceny kryptoměn výrazně kolísají a nikdo nemůže zaručit, že kryptoměnu prodáte se ziskem.

Podle zákona o daních z příjmů musí daňové přiznání podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně, přesáhly 50 000 Kč. Nezapočítávají se přitom příjmy od daně osvobozené. Přiznání musí podat i ten, kdo vykazuje daňovou ztrátu.

Zaměstnanec, který má příjmy ze zaměstnání jen od zaměstnavatelů, u kterých podepsal prohlášení k dani, přiznání podávat nemusí, pokud jeho jiné příjmy, které nejsou osvobozené, nepřesáhly 20 000 Kč. Jak se do tohoto limitu započítávají příjmy z prodeje kryptoměn, ověřte s daňovým poradcem.

Lhůty

Přiznání za kalendářní rok se podle Finanční správy podává nejpozději do 3 měsíců po jeho skončení, tedy obvykle do 1. dubna. Při elektronickém podání nebo při zastoupení daňovým poradcem je lhůta delší. Přesné lhůty pro daný rok zveřejňuje Finanční správa.

Oznámení osvobozených příjmů nad 5 milionů

I příjem osvobozený od daně může podléhat oznamovací povinnosti. Pokud obdržíte příjem, který je od daně osvobozený a je vyšší než 5 000 000 Kč, musíte to oznámit správci daně do konce lhůty pro podání daňového přiznání. Podle Finanční správy se příjem posuzuje jednotlivě.

Veďte si evidenci

Časový test i výdaje budete muset případně doložit. Uchovávejte si proto přehled nákupů a prodejů s daty, množstvím a cenami, výpisy z účtů a potvrzení o převodech. Pokud jste kryptoměny převáděli mezi službami nebo do vlastní peněženky, zapište si i to, aby bylo jasné, kdy jste je nabyli. Jak funguje převod do vlastní peněženky, popisuje průvodce Jak poslat bitcoin.

Pokud si nejste jistí, jak konkrétní situaci posoudit, obraťte se na daňového poradce nebo na svůj finanční úřad. Staking u vybraných kryptoměn popisuje stránka Staking.

Na Coineru kupujete a prodáváte kryptoměny za koruny. Poplatek 1 % z objemu je už započítaný v ceně a konečnou cenu včetně poplatku vidíte v souhrnu před potvrzením každého obchodu. Přehled poplatků najdete na stránce Poplatky a limity. Každý provedený nákup i prodej pak najdete v přehledu transakcí ve svém účtu s datem, množstvím a cenou v korunách.

Coinero daňové poradenství neposkytuje. Údaje o svých obchodech si pro účely daňového přiznání uchovávejte a u konkrétní situace se poraďte s daňovým poradcem. Jak probíhá prodej za koruny, popisuje průvodce Jak prodat bitcoin, odpovědi na další otázky najdete v sekci Otázky a odpovědi.